案例一
甲企业由于经营周转需要资金，2019年度向工行借款1000万元，假设贷款利率6%，2019年度支付银行的利息支出为60万元。
会计处理上：
借：财务费用-利息支出 60万元
贷：银行存款 60万元
但是：
好多会计在填报企业所得税汇缴申报表时，A105000《纳税调整项目明细表》中的第18行“(六)利息支出”账载金额填的60万元，税收金额也是60万元。
注意：以上填写是错误的!
大家可以看看新企业所得税汇算清缴申报表填报说明：
第18行“(六)利息支出”：
第1列“账载金额”填报纳税人向非金融企业借款，会计核算计入当期损益的利息支出的金额。
第2列“税收金额”填报按照税收规定允许税前扣除的利息支出的金额。若第1列≥第2列，将第1列减第2列余额填入第3列“调增金额”;
若第1列<第2列，将第1列减第2列余额的绝对值填入第4列“调减金额”。
提醒
A105000《纳税调整项目明细表》中的第18行“(六)利息支出”，填报的是企业向非金融企业借款而发生的利息费用，而不是向金融企业借款的利息支出。
案例二
甲企业由于经营周转需要资金，2019年度向股东借款1000万元，假设同期贷款利率6%，2019年度支付个人的利息支出为60万元(但是没有取得利息发票)。
会计处理上：
借：财务费用-利息支出 60万元
贷：银行存款 60万元
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